Stock Options Form 8938

Perguntas e respostas básicas no formulário 8938. Recursos financeiros estrangeiros especificados - Visão geral Q1. Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário 8938 Se você for obrigado a apresentar o Formulário 8938, você deve denunciar suas contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira. Exemplos de contas financeiras incluem: contas de poupança, depósito, cheque e corretagem realizadas com um banco ou corretor. E, na medida em que é mantido para investimento e não detido em uma conta financeira, você deve reportar ações ou valores mobiliários emitidos por alguém que não é uma pessoa dos EUA, qualquer outro interesse em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com Um emissor ou contraparte que não é uma pessoa dos EUA. Exemplos desses ativos que devem ser reportados se não forem detidos em uma conta incluem: Ações ou valores mobiliários emitidos por uma empresa estrangeira Uma nota, caução ou debênture emitida por uma pessoa estrangeira Um swap de taxa de juros, swap de moeda, swap de base, taxa de juros, Taxa de juros, swap de commodities, equity swap, swap de índice de ações, swap de inadimplência de crédito ou acordo similar com uma contraparte estrangeira. Uma opção ou outro instrumento derivado em relação a qualquer desses exemplos ou a qualquer moeda ou mercadoria que seja celebrada com Uma contraparte ou emissor estrangeiro Interesse de parceria em uma parceria estrangeira Participação em um plano de aposentadoria estrangeira ou plano de remuneração diferido Participação em uma propriedade estrangeira Qualquer participação em contrato ou anuidade de seguro emitido pelo exterior com um valor de resgate em dinheiro. Os exemplos listados acima não compreendem uma lista exclusiva de ativos necessários para serem reportados. Exemplos específicos: dinheiro ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis ​​Q1. Eu mantenho diretamente moeda estrangeira (ou seja, a moeda não está em uma conta financeira). Preciso denunciar isso no Formulário 8938 A moeda estrangeira não é um activo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável no Formulário 8938. Q2. O imobiliário estrangeiro precisa ser reportado no Formulário 8938 O imóvel estrangeiro não é um activo financeiro estrangeiro especificado que deve ser reportado no Formulário 8938. Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade de aluguel não precisa ser reportada. Se o imóvel é mantido através de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, confiança ou propriedade, o interesse na entidade é um activo financeiro estrangeiro especificado que é reportado no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus estrangeiros especificados Os ativos financeiros são maiores que o limite de relatórios que se aplica a você. O valor do imóvel detido pela entidade é levado em consideração na determinação do valor do interesse na entidade a ser reportada no Formulário 8938, mas o próprio imóvel não é reportado separadamente no Formulário 8938. Q3. Eu depoio diretamente ativos tangíveis para investimento, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros objetos de coleção, em um país estrangeiro. Preciso denunciar esses ativos no Formulário 8938. Não. Os ativos tangíveis de propriedade direta, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros objetos de coleção, não são especificados ativos financeiros estrangeiros. Q4. Tenho diretamente metais preciosos para investimento, como ouro, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses ativos no Formulário 8938. Não. Os metais preciosos de titularidade direta, como o ouro, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Note, no entanto, que os certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um activo financeiro estrangeiro especificado que você teria que informar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você . Q5. Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu segurei por investimento para uma pessoa estrangeira. Tenho que denunciar o contrato de venda no Formulário 8938 O contrato com a pessoa estrangeira para vender ativos mantidos para investimento é um ativo de investimento de ativos financeiros estrangeiros especificado que você deve reportar no Formulário 8938, se o valor total de todo o seu financiamento estrangeiro especificado Os recursos são maiores do que o limite de relatórios que se aplica a você. Ações estrangeiras ou títulos Q1. Eu adquiri ou herdou ações ou títulos estrangeiros, como títulos. Preciso denunciar isso no Formulário 8938 O estoque ou os valores estrangeiros, se você os mantiver fora de uma conta financeira, devem ser reportados no Formulário 8938, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório que se aplica a você . Se você possuir ações ou títulos estrangeiros dentro de uma conta financeira, não divulga as ações ou os valores mobiliários no Formulário 8938. Para obter mais informações sobre o relatório das participações das contas financeiras, consulte as Perguntas Freqüentes 8 e 9. Q2. Posso deter diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que possui ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso relatar as ações do fundo mútuo dos EUA ou as ações e títulos detidos pelo fundo mútuo no Formulário 8938 Se você detém diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA, você não precisa denunciar o fundo mútuo ou as participações mútuas fundo. Cofre Q1. Tenho um cofre em uma instituição financeira estrangeira. A própria caixa de depósito é considerada como uma conta financeira não, uma caixa de depósito seguro não é uma conta financeira. Conta de investimento da instituição financeira estrangeira Q1. Tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Preciso relatar a conta financeira se todos ou alguns dos ativos de investimento na conta são ações, títulos ou fundos mútuos emitidos por uma pessoa dos EUA. Se você possui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e o valor da sua especificada Os ativos financeiros estrangeiros são maiores do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa denunciar a conta no Formulário 8938. Uma conta estrangeira é um activo financeiro estrangeiro especificado, mesmo que seus conteúdos incluam, no todo ou em parte, ativos de investimento emitidos por um Pessoa dos EUA. Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou por uma pessoa que não seja dos EUA. Contas Financeiras Baseadas nos Estados Unidos (incluindo fundos mútuos dos EUA, IRAs, planos 401 (k), etc.) Q1. Tenho uma conta financeira com uma filial dos EUA de uma instituição financeira estrangeira. Preciso denunciar esta conta no Formulário 8938 Uma conta financeira, como uma conta depositária, custódia ou aposentadoria, em uma filial dos EUA de uma instituição financeira estrangeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira É um ativo financeiro estrangeiro especificado. Uma conta financeira mantida por uma filial dos EUA ou uma subsidiária dos EUA de uma instituição financeira estrangeira não precisa ser reportada no Formulário 8938 e quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser reportados. Q2. Tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA (incluindo fundos de investimento dos EUA, IRAs e Planos 401 (K) que detém ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso relatar a conta financeira ou suas participações Você não precisa denunciar uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA ou suas participações. Exemplos de contas financeiras mantidas pelas instituições financeiras dos EUA incluem: U. S. Fundos de fundos mútuos IRAs (tradicionais ou Roth) 401 (k) planos de aposentadoria Planos de aposentadoria de aposentados estaduais Relatórios de correção mantidos pelas instituições financeiras dos EUA Q3. Possuo ações e valores mobiliários estrangeiros através de uma filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos Estados Unidos. Preciso denunciar isso no Formulário 8938 Se uma conta financeira, como uma conta de depósito, custódia ou aposentadoria, é realizada por meio de uma agência estrangeira ou filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos Estados Unidos, a conta externa não é uma financeira estrangeira especificada Activo e não é obrigado a ser reportado no Formulário 8938 Pensões estrangeiras, planos de remuneração diferidos ou segurança social estrangeira Q1. Tenho interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida. Preciso denunciá-lo no Formulário 8938 Se você tiver interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida, você deve reportar este interesse no Formulário 8938 se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você. Q2. Eu sou um contribuinte dos EUA e ganhei um direito à segurança social estrangeira. Preciso denunciar isso no formulário 8938 Pagamentos ou os direitos de receber o equivalente estrangeiro de previdência social, benefícios de seguro social ou outro programa similar de um governo estrangeiro não são especificados ativos financeiros estrangeiros e não são reportáveis. Q3. Eu sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira. Preciso informar meu interesse em uma propriedade estrangeira no Formulário 8938 Geralmente, um interesse em uma propriedade estrangeira é um activo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o Limite de relatório que se aplica a você. Requisitos de relatório, arquivamento e avaliação Q1. Eu sou um contribuinte dos EUA, mas não estou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda. Preciso apresentar o Formulário 8938 Os contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não são obrigados a arquivar o Formulário 8938. Q2. Se eu tiver que arquivar o Formulário 8938, é necessário informar todos os meus ativos financeiros estrangeiros especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo de miminis durante o ano fiscal. Se você atende ao limite de relatório aplicável, você deve denunciar todos os seus valores especificados. Ativos financeiros estrangeiros, incluindo os ativos financeiros estrangeiros especificados que possuem um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para exceções ao relatório, veja Exceções ao Relatório na página 6 das instruções para o Formulário 8938. Q3. Eu arquivei minha declaração de imposto de renda, mas agora percebi que eu deveria ter arquivado o Formulário 8938 com meu retorno, o que devo fazer Se você omitiu o Formulário 8938 quando você arquivou sua declaração de imposto de renda, você deve preencher o formulário 1040X, Com o Formulário 8938 em anexo. Q4. Tenho de apresentar Formulário 8938 e FinCEN Formulário 114, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR) O arquivamento do Formulário 8938 não o dispensa do requisito separado de arquivar o FBAR se você for obrigado a fazê-lo e vice-versa. Dependendo da sua situação, você pode ser obrigado a apresentar o Formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e certas contas externas podem ser obrigadas a serem reportadas em ambos os formulários. Q5. Tenho vários ativos financeiros estrangeiros especificados para reportar no Formulário 8938. Existe uma folha de continuação para o Formulário 8938 Se você tiver mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou Parte II do Formulário 8938 ou mais de um emissor ou contraparte Para denunciar na Parte II do Formulário 8938, copie quantas partes em branco I e ou II como você precisa concluir e anexe-as ao Formulário 8938. Verifique se você anexou folhas adicionais, marque aqui a caixa na parte superior do Formulário 8938. Q6 . Tenho que contratar um avaliador ou atuário certificado para determinar o valor justo de mercado de um determinado activo financeiro estrangeiro. Por exemplo, se eu tiver um plano de benefício definido no estrangeiro, é necessário obter os serviços de um atuário. Você pode determinar o mercado justo Valor de uma conta financeira estrangeira com o objetivo de relatar seu valor máximo com base em demonstrações de contas periódicas, a menos que tenha motivos para saber que as demonstrações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano fiscal. Para um activo financeiro estrangeiro especificado não detido em uma conta financeira, você pode determinar o valor justo de mercado do bem com a finalidade de informar seu valor máximo com base em informações publicamente disponíveis a partir de fontes confiáveis ​​de informações financeiras ou de outras fontes verificáveis. Mesmo que não haja informações de uma fonte de informação financeira confiável ou de outra fonte verificável, você não precisa obter uma avaliação por terceiros para estimar razoavelmente o valor máximo do valor durante o ano fiscal. Q7. Como eu valorizo ​​meu interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferido para fins de divulgação deste no Formulário 8938 Em geral, o valor de sua participação no plano de previdência estrangeira ou plano de remuneração diferido é o valor justo de mercado de seu interesse benéfico no Plano no último dia do ano. No entanto, se você não sabe ou tem motivos para saber com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse benéfico na pensão ou plano de remuneração diferido no último dia do ano, o valor máximo é o valor do dinheiro e Outra propriedade distribuída durante o ano. Esse mesmo valor é usado para determinar se você atendeu seu limite de relatório. Se você não sabe ou tem motivos para saber com base em informações facilmente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse benéfico no plano de pensão ou plano de remuneração diferido no último dia do ano e você não recebeu nenhuma distribuição do plano, o O valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve usar um valor de zero para o plano para determinar se você atendeu seu limite de relatório. Se você atendeu o limite de relatório e é necessário para arquivar o Formulário 8938, você deve denunciar o plano e indicar que o seu máximo é zero. Última revisão ou atualização: 20-Set-2016Reportando ativos financeiros estrangeiros no formulário 8938 Atualizado em 08 de novembro de 2016 A partir dos anos fiscais que começam após 18 de março de 2010, os contribuintes dos Estados Unidos devem informar o Internal Revenue Service sobre os ativos financeiros mantidos fora os Estados Unidos. Este requisito de relato faz parte da Lei de Conformidade do Imposto sobre Conta Externa (FATCA), que fazia parte da Lei de Emprego de Incentivos à Restauração (HIRE). A FATCA consiste em duas partes: um novo regime de retenção destinado a incentivar as instituições financeiras globais a enviar relatórios ao IRS sobre as finanças internacionais dos cidadãos dos EUA e um novo mecanismo de relatório pelo qual os contribuintes dos EUA se auto-reportam aos ativos financeiros do IRS de fora do Estados Unidos. Este artigo discute os requisitos de auto-relato dos contribuintes dos EUA no âmbito da FATCA. O que conta como um ativo financeiro estrangeiro Os ativos financeiros estrangeiros ou os ativos financeiros estrangeiros 34, conforme o IRS os chama, consistem em: contas financeiras mantidas em instituições financeiras fora dos Estados Unidos, como contas bancárias, contas de investimento e fundos mútuos. Ações, títulos ou Outros valores mobiliários emitidos por uma pessoa que não é norte-americana e não detidos através de uma conta de investimento Qualquer interesse em uma entidade estrangeira, como uma empresa estrangeira, uma parceria estrangeira ou uma confiança estrangeira. Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emissor ou contraparte que não seja um Pessoa dos EUA. Os investimentos estrangeiros realizados através de contas de investimento baseadas nos Estados Unidos não são relatados no Formulário 8938. Quem é necessário para arquivar o formulário 8938 Tecnicamente, todos os contribuintes dos EUA são impactados pela FATCA. Mas, por enquanto, o IRS exige apenas contribuintes individuais para reportar seus ativos financeiros estrangeiros. As instruções do IRS39 para o formulário 8938 referem-se a 34 indivíduos especificados34 e delinear quando o relatório é necessário. Os seguintes 34 indivíduos especificados34 podem ser obrigados a apresentar o Formulário 8938: cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que optam por ser tratados como se fossem estrangeiros residentes e estrangeiros não residentes que residam em Samoa Americana ou Porto Rico. (Para obter mais detalhes, consulte Necessário de preencher o formulário 8938, 34Estado de ativos financeiros estrangeiros especificados34 no site da IRS. gov). Limites de relatório para o Formulário 8938 Os contribuintes precisarão rastrear duas medidas do valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros : O valor máximo do ativo em qualquer momento durante o ano e o valor do ativo no final do ano fiscal. Os contribuintes tomarão a soma de todos os valores máximos e a soma de todos os valores do final do ano. Esses totais são usados ​​para determinar se o valor dos ativos excede os limites de relatório. Se assim for, os contribuintes precisarão reportar todos os seus ativos financeiros estrangeiros ao IRS. Se os limiares não forem cumpridos, os contribuintes não são obrigados a arquivar o Formulário 8938. O IRS estabeleceu diferentes limiares para diferentes tipos de contribuintes, da seguinte forma: O indivíduo não casado residente nos Estados Unidos é obrigado a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado Dos seus ativos financeiros estrangeiros é superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados ​​que executam em conjunto e residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 100.000 no último dia do ano ou superior a 150.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados ​​que apresentam separadamente e residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 em qualquer momento durante o ano. O indivíduo solteiro que resida fora dos Estados Unidos e que satisfaça os testes de presença ou de presença física de boa fé é obrigado a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados ​​que residem em conjunto fora dos Estados Unidos e que satisfazem os testes de presença física ou de presença de boa fé são obrigados a arquivar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 400.000 no último dia do ano ou superior a 600.000 em qualquer Tempo durante o ano. Os indivíduos casados ​​que apresentam separadamente e residem fora dos Estados Unidos e que satisfazem os testes de presença física ou de presença de boa fé são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em A qualquer momento durante o ano. Como avaliar os ativos estrangeiros Os ativos financeiros estrangeiros são mensurados usando seu valor justo de mercado na moeda em que o bem é denominado. Os contribuintes terão de conhecer tanto o valor de mercado justo mais alto desse ativo em qualquer momento durante o ano como o valor justo de mercado no último dia do ano. Esses valores de mercado são então convertidos em dólares norte-americanos usando a taxa de câmbio no último dia do ano. Os contribuintes devem usar taxas de câmbio postadas pelo Departamento de Tesouraria do Departamento de Gestão Financeira. Se essa página da Web não listar a moeda necessária, os contribuintes podem usar outros bancos de dados de troca de moeda disponíveis publicamente. Os contribuintes precisarão especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio usada e a fonte das informações da taxa de câmbio, se não forem aquelas publicadas no Serviço de Gerenciamento Financeiro. Quando o Formulário 8938 do formulário 8938 é arquivado com a declaração de imposto Form 1040. O arquivamento de uma extensão também amplia o tempo para o arquivo Formulário 8938. A Estrutura do Formulário 8938 do formulário 8938 especifica todas as informações que precisam ser relatadas ao IRS. O formulário 8938 consiste em quatro partes: a Parte I é para contas financeiras, como depósito ou conta de custódia junto a uma instituição financeira. A Parte II é para outros tipos de ativos financeiros, como ações, títulos e outros instrumentos financeiros. O formulário 8938 tem espaço para apenas um ativo na Parte I e um recurso na Parte II. Os contribuintes podem usar tantos Formulários 8938 quanto necessário para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. A Parte III é um resumo que mostra onde a renda dos ativos financeiros estrangeiros é reportada em outro lugar na declaração de imposto. A Parte IV é um resumo de certos tipos de ativos financeiros, exceto de informar no Formulário 8938 porque essa informação é relatada em outro lugar na declaração de imposto. Como o Formulário 8938 se relaciona com o Formulário do Relatório de Conta do Banco Estrangeiro 8938, lembra-se muito das versões mais antigas do Relatório da Conta do Banco Estrangeiro (FBAR). Mas o Formulário 8938 requer maiores detalhes e serve um propósito diferente do FBAR. O propósito do Formulário 8938 é facilitar o cumprimento de uma lei de receita interna (FATCA) e faz parte da declaração de imposto, e é considerada uma informação de retorno de imposto confidencial. O propósito do FBAR é o cumprimento da Lei de sigilo bancário, não faz parte da declaração de imposto, e não é considerada informação de retorno de imposto confidencial. Os FBARs podem ser e são compartilhados entre agências governamentais e são usados ​​principalmente pela Rede de Execução de Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater o branqueamento de capitais internacional. O Formulário 8938 foi concebido para ser utilizado pelo Internal Revenue Service para combater a evasão fiscal internacional. Além disso, o formulário 8938 solicita informações sobre ativos estrangeiros, que incluem contas externas que possuem ativos, enquanto o FBAR solicita informações apenas sobre contas externas. Os contribuintes que têm o requisito de arquivar o Formulário 8938 provavelmente também têm a obrigação de reportar substancialmente a mesma informação no FBAR, que é arquivado separadamente com o Departamento do Tesouro. Um FBAR é exigido se qualquer pessoa dos Estados Unidos (incluindo corporações e outras entidades) tenha pelo menos 10.000 detidas em contas estrangeiras em qualquer momento durante o ano. No entanto, os tipos de contas financeiras reportadas no FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas reportados no Formulário 8938. Penalidades Relativas ao Formulário 8938 O IRS pode impor uma pena de 10.000 por não apresentar o Formulário 8938 na data de vencimento da declaração de imposto (Incluindo extensões) ou para a apresentação de um formulário 8938 incompleto ou impreciso. Se o Formulário 8938 não tiver sido arquivado no prazo de 90 dias após a notificação formal pelo IRS, o IRS poderá avaliar penas adicionais de 10.000 por período de 30 dias ( Ou parte de um período de 30 dias) que o Formulário 8938 continua a não ser arquivado, até uma penalidade máxima de 50.000. Se nenhum formulário 8938 for arquivado e o IRS determinar que um contribuinte possui um ou mais ativos financeiros estrangeiros necessários para serem reportados, o IRS pode presumir que o patrimônio financeiro estrangeiro tem valor suficiente para cumprir os limiares de relatório. As penas podem ser dispensadas se o contribuinte puder demonstrar uma causa razoável para não reportar um ativo no Formulário 8938. 15 de dezembro de 2014 As orientações adicionais foram fornecidas pelo IRS sob a forma de Regulamento do Tesouro finalizado para as pessoas que são obrigadas a reportar os seus interesses. - atribuiu ativos financeiros estrangeiros especificados (8220SFFA) no Formulário 8938. Os regulamentos finais foram emitidos na 11 de dezembro (TD 9706). Os regulamentos finalizam os regulamentos temporários emitidos em 2011 (T. D. 9567), fazendo algumas mudanças, que são o assunto desta postagem no blog. Como muitos leitores informados deste blog já sabem, um novo requisito de declaração de retorno de informações começou para o ano fiscal de 2011 para pessoas com algum interesse nos chamados ativos financeiros estrangeiros especificados. O retorno da informação no formulário 8938 deve ser arquivado com a declaração de imposto (por exemplo, formulário 1040). Se um contribuinte não tiver a obrigação de apresentar uma declaração de imposto federal por um ano fiscal, o indivíduo não é obrigado a apresentar o Formulário 8938 para esse ano fiscal. Quem deve arquivar o formulário 8938 Supondo que um limite de dólar para o valor agregado das SFFAs durante o ano fiscal seja cumprido, os seguintes indivíduos chamados especificados devem preencher o Formulário 8938: um cidadão dos EUA (soa bastante simples, mas quem pode ser cidadão dos EUA pode surpreender Você) Um estrangeiro residente dos Estados Unidos para qualquer parte do ano fiscal (isto significa que o indivíduo encontra o chamado teste de cartão verde ou teste de presença substancial). Leia sobre esses testes aqui e aqui. Um estrangeiro residente que faz uma eleição ser tratado como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação de uma declaração de imposto de renda conjunta. Um estrangeiro não residente que é um residente genuíno da Samoa Americana ou Porto Rico. O arquivamento torna-se obrigatório uma vez que determinados limiares do dólar no valor agregado do mercado justo das SFFAs sejam excedidos durante o ano fiscal. Os limiares dependem dos status de arquivo e se o indivíduo especificado está residindo no exterior ou nos Estados Unidos. O IRS está autorizado a estabelecer valores-limite de dólar mais altos, sendo os limites atuais abaixo. Para os contribuintes que vivem nos Estados Unidos, os limiares de depósito para o valor agregado das SFFAs são: Contribuintes únicos e contribuintes casados ​​que apresentam separadamente: 50.000 no último dia do ano fiscal ou 75.000 a qualquer momento durante o ano fiscal Contribuintes casados ​​que executam em conjunto: 100.000 no último Dia do ano fiscal ou 150,000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Para os contribuintes que vivem no exterior, os limiares são: contribuintes únicos e contribuintes casados ​​que apresentam separadamente: 200.000 no último dia do ano fiscal ou 300.000 a qualquer momento durante o ano fiscal e contribuintes casados ​​que executam em conjunto: 400.000 no último dia do ano ou 600.000 a qualquer momento durante o ano. O que é um activo financeiro estrangeiro especificado A SFFA inclui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira (por exemplo, uma conta bancária ou uma conta de negociação de ações não norte-americana) e certos outros ativos financeiros estrangeiros que não são detidos em uma conta em uma instituição financeira, Tais como ações, valores mobiliários ou quaisquer outros interesses em uma entidade não norte-americana (por exemplo, unidades de participação de fundos de investimento estrangeiros em fideicomínios estrangeiros e interesses de parcerias estrangeiras de propriedades estrangeiras). Inclui notas, obrigações, debêntures ou outras dívidas emitidas por taxa de juros estrangeira e swaps de moeda, bem como outros contratos com uma contraparte estrangeira (como contratos de seguro de vida estrangeiros). Certos ativos estão isentos, como um interesse em segurança social, seguro social ou outro programa similar de um governo estrangeiro. Por outro lado, os indivíduos dos EUA são obrigados a informar sobre o Formulário 8938, seu interesse em um plano de benefícios para empregados não-Estados Unidos 8211, que poderia incluir planos de remuneração e planos de juros estrangeiros, planos de remuneração diferidos, ações, ações e similares. . Permanecem questões quanto aos parâmetros precisos quanto ao que constitui um SFFA. O IRS também emitiu algumas perguntas e respostas básicas sobre o formulário 8938. As instruções para o formulário 8938 também são úteis. S eos esclarecimentos importantes feitos pelos regulamentos finais do Tesouro Os regulamentos finais do Tesouro contêm várias alterações notáveis ​​aos regulamentos temporários emitidos em 2011 e fornecem alguns esclarecimentos. Alguns itens significativos são resumidos a seguir: Recursos de propriedade conjunta Os regulamentos finais esclarecem que quando os co-proprietários de uma SFFA não são casados, cada um dos co-proprietários deve incluir o valor total do ativo (em vez de apenas o valor do interesse do indivíduo especificado em O ativo) para determinar se o valor agregado dos SFFAs individuais especificados de 8217s excede os limiares de relatório aplicáveis. Além disso, cada um desses co-proprietários deve reportar o valor total do bem em seu Formulário 8938. As Instruções para o Formulário 8938 prevêem que, quando ambos os cônjuges são indivíduos especificados e cada um deles apresenta uma declaração de imposto separada, os indivíduos devem incluir apenas um - a metade do valor do bem em conjunto com o cônjuge, a fim de determinar o valor total de todos os SFFAs para determinar o limite de relatório. Os regulamentos finais esclarecem que quando os co-proprietários são casados, mas arquivam declarações fiscais separadas, cada co-proprietário de uma SFFA deve reportar o valor total do ativo (em vez de apenas o valor do interesse do indivíduo especificado no activo) no formulário 8938 do indivíduo8217s, Mesmo que ambos os cônjuges sejam indivíduos especificados e mesmo que apenas metade do valor do bem seja considerado na determinação dos limiares de relatório aplicáveis. Eu esperava que os regulamentos finais pudessem abordar a questão dos proprietários nomeados de SFFAs. Mas essa questão não foi coberta. Excepção para contribuintes de dupla residência Uma exceção da apresentação do formulário 8938 é fornecida nos regulamentos finais para certos contribuintes de dois residentes. Para se qualificar para a exceção, esses indivíduos devem reivindicar ser tributados como residentes de um país parceiro do tratado mediante o depósito no formulário 1040NR, Declaração de imposto sobre o rendimento estrangeiro não residente dos EUA. E anexando um formulário 8833, Divulgação de posição de retorno baseada em tratado, de acordo com a Seção 6114 ou 7701 (b). Os regulamentos finais também esclarecem que os contribuintes que possuem as chamadas 8220 entidades desconsideradas8221 devem incluir o valor de quaisquer ativos detidos pelas entidades tanto para determinar se eles atendem ao limiar de depósito da SFFA quanto se eles cumprem o limite, para determinar o valor que devem Relatório no Formulário 8938. Normalmente, uma entidade 8220 descrita8221 é uma US LLC de um único proprietário ou uma entidade estrangeira de propriedade de uma pessoa que faz o que é chamado de 8220preparar a eleição da caixa8221 para tratar essa entidade estrangeira como 8220 não foi considerada8221. Nestes casos, o proprietário do contribuinte deve tratar os bens detidos pela entidade como de propriedade exclusiva dele para os fins das regras da SFFA. Os regulamentos finais também esclareceram que os contribuintes foram incluídos em um Formulário 5471, Declaração de Devolução de Informações de Informações relativas a Certas Empresas Estrangeiras. Ou o Formulário 8865, Retorno de pessoas dos EUA em relação a certas parcerias estrangeiras. Quem notifica o IRS da apresentação conjunta não será obrigado a apresentar o Formulário 8938. No entanto, as regras finais não isentam os arquivadores do Formulário 114 do FinCEN, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR), desde a apresentação do Formulário 8938 porque os formulários atendem Diferentes propósitos. Os regulamentos finais rejeitaram as sugestões dos comentaristas de que o Formulário 8854, Declaração de Expatriação Inicial e Anual8221 seja adicionado à lista de formulários no Regulamento do Tesouro 1.6038D-7 (a) destinado a aliviar relatórios duplicativos. O Departamento do Tesouro e o IRS consideraram a natureza das informações coletadas no Formulário 8854 e concluíram que exigir o Formulário 8938 não duplicaria as informações atualmente relatadas no Formulário 8854. Além disso, o Tesouro e o IRS declararam que o preenchimento do Formulário 8938 deveria aumentar significativamente o IRC 8221 Programas de conformidade com relação aos arquivadores do formulário 8854. Conversões de moeda estrangeira Os regulamentos finais esclarecem que o Departamento de Departamento de Tesouraria dos EUA da taxa de câmbio da moeda estrangeira do Serviço Fiscal deve ser usado para converter o valor de um SFFA em dólares norte-americanos para determinar o valor agregado de SFFAs em que uma pessoa especificada Tem interesse e para determinar o valor da SFFA. As taxas de 2014 podem ser encontradas aqui. Se não houver taxa de conversão disponível na Secretaria do Serviço Fiscal para uma determinada moeda, poderá ser utilizada outra taxa de câmbio em moeda estrangeira, desde que a fonte da taxa de câmbio estrangeira seja divulgada no Formulário 8938. O regulamento final altera os regulamentos temporários Alterando as regras de conversão de moeda estrangeira para permitir que um contribuinte confie em uma conversão em moeda estrangeira mostrada em um extrato de conta financeira periódica. Especificamente, o contribuinte pode confiar em declarações de contas periódicas que são fornecidas, pelo menos anualmente, por uma instituição financeira ou em nome de uma instituição financeira, mantendo uma conta, incluindo a conversão em moeda estrangeira refletida nessas declarações, para determinar o valor máximo das contas financeiras, a menos que a pessoa especificada tenha Conhecimento real ou motivo para saber com base em informações facilmente acessíveis, que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano tributável. SFFAs incluem contas de aposentadoria e pensões e certas contas de poupança não aposentadorias Os regulamentos esclarecem isso para exercícios fiscais que começam após 12 de dezembro de 2014, contas de aposentadoria e aposentadoria, contas de poupança não aposentadoras e contas que satisfazem condições similares às descritas no Tesouro da FATCA Os regulamentos (Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i)) que estão excluídos da definição de uma conta financeira 82201 sob um Modelo 1 ou um Modelo IGA 2 estão incluídos na definição de uma conta financeira 82201 para fins de Determinando SFFAs reportáveis ​​no Formulário 8938. Esta publicação foi atualizada em 16 de janeiro de 2015, para refletir a taxa de câmbio do Departamento Fiscal do Tesouro dos Estados Unidos para 2014. Siga-me no Twitter: VLJeker